Clase Contabilidad II, Centralizacion Compra y Venta e IVA (+ ejercicio)
Para la centralización de los libros auxiliares de compra y venta, utilizaremos tres partes: la deuda generada o asumida, el iva, y el ingreso, gasto o activo que interviene.
Partiendo de la base que las compras y ventas se asumen como operaciones al crédito simple (solo factura), realizaremos las centralizaciones.
Para la centralización de las compras cargaremos las cuentas mercaderías, gasto o inversión, según lo que se este comprando; se cargara además la cuenta iva crédito fiscal, y se abonara la cuenta proveedores; quedando de la siguiente forma
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Gasto
Mercaderías
Activo Fijo
Iva CF
Proveedores
Las cuentas cargadas corresponden a la naturaleza de la compra, el iva crédito fiscal representa el activo asociado a ese derecho y la cuenta proveedores es la deuda asumida por la compra.
Para la centralización de las ventas cargaremos la cuenta cliente y abonaremos la cuenta ventas y la cuenta iva debito fiscal, quedando de la siguiente forma:
————– x —————–
Clientes
Ventas
Iva DF
La cuenta cargada corresponde a la deuda que tenemos a favor por la venta, la cuenta venta representa el ingreso por dicha operación y el debito fiscal representa la retención efectuada por la venta.
Para el registro de la operación IVA debemos considerar lo siguiente:
Iva Credito Fiscal: Cuenta de activo circulante, clasificada en el rubro Impuestos por Recuperar, se carga por la centralización de las compras, se abona por el neteo de la operación IVA, su saldo deudor representa el remanente de iva acumulado a una determinada fecha.
Iva Debito Fiscal: Cuenta de pasivo circulante, clasificada en el rubro Retenciones, se abona por la centralización de las ventas, se carga por el neteo de la operación IVA, su saldo acreedor represente el iva por pagar a traspasar por la operación.
IVA por Pagar: Cuenta de pasivo circulante, clasificada en el rubro Impuestos por Pagar, se abona por la centralización de la operación IVA en caso de que el DF sea mayor al CF, se carga por el pago del formulario, su saldo acreedor represente el iva por pagar de ese mes.
Para registra el IVA de ese mes debemos realizar los siguientes pasos:
- Determinar la diferencia entre el DF y el CF, de modo de identificar si el resultado es remanente, cero o iva por pagar
- Cargar la cuenta Iva DF y abonar la cuenta iva CF por el valor menor
- Si la operación esta calzada (cero), no se realizan mas acciones.
- Si existe remanente, este quedará reflejado en la cuenta Iva CF.
- Si existe iva por pagar se deberá cargar la cuenta Iva DF y abonar la cuenta Iva por pagar, por el monto correspondiente.
Ejemplo 1:
Iva DF del mes $123.005
Iva CF del mes $158.444
En este caso el resultado es un remanente de $35.439, por lo que el registro contable quedaría:
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Iva DF 123.005
Iva CF 123.005
Con esto se salda la cuenta Iva DF, quedando el remanente en la cuenta Iva CF
Ejemplo 2:
Iva DF del mes $223.402
Iva CF del mes $138.544
En este caso el resultado es un iva por pagar de $84.858, por lo que el registro contable quedaría:
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Iva DF 138.544
Iva CF 138.544
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Iva DF 84.858
Iva por pagar 84.858
Con esto se salda la cuenta Iva CF y la cuenta Iva DF, quedando el monto a pagar en la cuenta Iva por Pagar
Lo anterior se puede realizar en un solo asiento contable
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Iva DF 223.402
Iva CF 138.544
Iva por pagar 84.858
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